Odliczenie i zwrot podatku fakturze – co można odliczyć?
Faktura jest podstawowym dokumentem księgowym, który podatnicy wystawiają przy sprzedaży towarów lub świadczeniu usług. Faktura VAT może być podstawą do odliczenia podatku. Wynika to bezpośrednio z ustawy o VAT.
Warunki prawne odliczenia podatku
W artykule 86 omówiono regulacje dotyczące odliczenia podatku VAT z faktury. Ustawodawca stwierdził, że podatnik może odliczyć VAT, jeżeli towary lub usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Odliczenie to zmniejsza podatek należny o podatek naliczony.
Ważne jest, aby zrozumieć, jak obliczyć podatek naliczony. Kwota ta może wynosić:
- Suma wszystkich kwot podatku należnego wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia lub częściowej zapłaty przed nabyciem lub wykonaniem towarów lub usług.
- Kwota podatku (w przypadku importu), która wynika z otrzymanej dokumentacji celnej, kwoty należnej lub z deklaracji importowej.
- Zwrot podatku zryczałtowanego
- Kwota podatku należnego dostawcy usług, dla którego podatnik jest usługobiorcą, lub dostawy towarów, dla której podatnik jest nabywcą, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
- Różnica podatku
- Kwota równa 23% kwoty należnej z tytułu dostawy nowego pojazdu, nieprzekraczająca kwoty podatku zawartej w fakturze nabycia lub dokumencie celnym albo kwoty zapłaconej przez podatnika z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia pojazdu.
Oznacza to, że jeśli czynny podatnik nabywa towary lub usługi, a zakup jest wykorzystywany do czynności podlegających opodatkowaniu VAT, może odliczyć VAT.
Faktura potwierdzająca otrzymanie zaliczki na poczet przyszłych towarów i usług może również zawierać VAT. Jeśli podatnik wpłacił zaliczkę w całości, może odliczyć VAT z tej faktury. Jeśli zapłacił część zaliczki, może odliczyć VAT od tej części.
Co KSeF (czyli Krajowy System e-Faktur) oznacza dla przedsiębiorców? Dowiedz się więcej na https://poradnikksef.pl/krajowy-system-e-faktur/co-ksef-czyli-krajowy-system-e-faktur-oznacza-dla-przedsiebiorcow/bnde_ajpr
Kiedy powstaje uprawnienie?
Prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony na fakturze VAT przysługuje z chwilą rozliczenia okresu, w którym powstał obowiązek podatkowy w odniesieniu do nabytych lub importowanych na rzecz podatnika towarów i usług, zgodnie z art. 86 ust. 10 (ustawa o VAT). Uprawnienie to nie może powstać wcześniej niż w momencie otrzymania faktury.
Należy jednak pamiętać, że opóźnienie w odliczeniu podatku VAT z faktury może skutkować odliczeniem tego podatku w deklaracji podatkowej za kolejne okresy rozliczeniowe.
Podatnik może jeszcze złożyć korektę deklaracji podatkowej za okres, w którym otrzymał fakturę VAT, jeśli nie skorzysta z możliwości odliczenia VAT z faktury. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, może on odliczyć VAT do 5 lat wstecz, ale tylko poprzez korektę pierwotnej deklaracji. Do korekty deklaracji nie trzeba już dołączać pisemnego wyjaśnienia, dlaczego podatnik składa korektę.
